Z pohľadu zákona o DPH sa osobné auto považuje za investičný majetok, ak:
- ide o hnuteľnú vec,
- obstarávacia cena bez DPH je vyššia ako 1 700 €.
➡️ To presne spĺňa väčšina firemných áut.
📌 Právny základ:
§ 54 ods. 2 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH
Čo je „prvotné použitie“ auta?
Zákon nepočíta obdobie od kúpy, ale od momentu, keď bolo auto prvýkrát skutočne použité na podnikanie – teda na dodávky, pri ktorých vzniklo právo na odpočet DPH.
📌 Právny základ:
§ 52 zákona o DPH
Päťročné sledované obdobie pri aute
Pri investičnom majetku, ako je osobný automobil, zákon sleduje obdobie 5 rokov:
- počíta sa rok prvotného použitia + nasledujúce 4 roky,
- spolu teda 5 kalendárnych rokov.
Ak v tomto období dôjde k zmene účelu použitia, vzniká povinnosť upraviť odpočítanú DPH.
📌 Právny základ:
§ 54 ods. 1 a § 54 ods. 2 písm. a) zákona o DPH
Prečo je predaj auta bez DPH „zmena použitia“?
Ak:
- ste si pri kúpe auta odpočítali DPH (napr. 100 %),
- a následne auto predáte bez DPH (oslobodené plnenie),
dochádza k situácii, že:
👉 auto už neslúži na zdaniteľné plnenia,
👉 ale na oslobodené plnenie bez nároku na odpočet.
To je presne tá zmena účelu použitia, ktorú zákon sleduje.
📌 Právny základ:
§ 54 ods. 1 písm. a) zákona o DPH
Čo to znamená v praxi?
Ak predáte auto skôr ako po 5 rokoch od jeho prvotného použitia:
- musíte vrátiť pomernú časť DPH,
- za tie roky, ktoré ešte neuplynuli z päťročného obdobia.
Jednoduchý príklad:
- Auto bolo prvýkrát použité v roku 2022
- Predaj auta bez DPH v roku 2025
- Uplynuli 3 roky → 2 roky ostávajú
➡️ Vracia sa 2/5 pôvodne odpočítanej DPH
Kedy sa úprava DPH nerobí?
Úprava sa nevykoná, ak:
- auto predávate až po uplynutí 5 rokov od prvotného použitia,
- alebo ste si pri kúpe neuplatnili odpočet DPH.
Pozor na účtovný (hospodársky) rok
Ak má firma hospodársky rok, zákon považuje za „rok“ práve hospodársky rok, nie kalendárny.
📌 Právny základ:
§ 54 ods. 3 zákona o DPH
Zhrnutie po lopate
✔️ Auto nad 1 700 € je investičný majetok
✔️ Sleduje sa 5 rokov od prvotného použitia
✔️ Predaj bez DPH = zmena účelu použitia
✔️ Predaj do 5 rokov = pomerné vrátenie DPH
✔️ Po 5 rokoch už DPH neriešite
