👩⚖️ 1) Základná právna úprava
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty upravuje odpočítanie DPH pri motorových vozidlách.
- § 85n ods. 5 a 6 (novela účinná od 1. 1. 2026) zavádza povinnosť viesť elektronickú evidenciu jázd, ak podnikateľ chce uplatniť 100 % odpočet DPH pri osobnom motorovom vozidle používanom aj na súkromné účely (alebo pri výlučnom podnikaní).
🧾 2) Elektronická kniha jázd – podmienka pre 100 % DPH
- Od 1. 1. 2026 bude pre 100 % odpočet DPH povinné viesť presnú elektronickú knihu jázd.
- Ak podnikateľ nevedie elektronickú evidenciu jázd, automaticky si môže uplatniť len 50 % odpočet DPH z nákupu vozidla a súvisiacich nákladov (PHM, servis a pod.).
🚗 3) Ktoré vozidlá to ovplyvní
- Týka sa to väčšiny osobných motorových vozidiel kategórie M1 a aj L1e a L3e (napr. motocykle / trojkolky) nadobudnutých alebo prenajatých od 1. 1. 2026.
📋 4) Obsah elektronickej knihy jázd
§ 85n ods. 6 písm. d) zákona o DPH
Zákon výslovne ukladá povinnosť viesť evidenciu o každom použití osobného motorového vozidla, ktorá obsahuje najmä tieto údaje:
- poradové číslo záznamu o jazde,
- meno a priezvisko osoby, ktorá viedla osobné motorové vozidlo počas jazdy,
- dátum, čas začatia jazdy a skončenia jazdy,
- účel jazdy preukazujúci použitie osobného motorového vozidla na podnikanie,
- miesto začatia jazdy a miesto skončenia jazdy,
- počet najazdených kilometrov za každú jazdu, stav počítadla kilometrov pred každou jazdou a po každej jazde.
Tieto údaje sa vedú elektronicky, osobitne pre každé vozidlo, a musia byť uverejniteľné daňovému úradu na vyžiadanie.
📌 5) Výnimky
- Nie vždy je elektronická evidencia povinná: ak je vozidlo výlučne používané na podnikanie (napr. taxislužba, autoškola, predvádzacie/testovacie vozidlo) a platiteľ to oznámi finančnej správe podľa osobitného tlačiva, nemusí viesť knihu jázd, ale platí oznámenie podľa § 85n ods. 4 a 5 zákona o DPH. Finančná správa
🧾 Právne názvy a odkazy (pre citácie)
👉 Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH – hlavná právna norma upravujúca odpočet dane a požiadavky na evidenciu jázd pri motorových vozidlách.
👉 Prechodné ustanovenia k DPH od 1.1.2026 – novela zákona o DPH, ktorá zavádza povinný paušálny odpočet 50 % a podmienky pre 100 % odpočet.
📌 Zhrnutie
| Účel | Podmienka od 1.1.2026 |
|---|---|
| 50 % odpočet DPH | Automaticky bez detailnej evidencie jázd |
| 100 % odpočet DPH | Iba ak vediete elektronickú knihu jázd a splníte zákonné náležitosti (§ 85n zákona o DPH) |
