Pri zostavovaní daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2025 musia niektoré firmy počítať aj s povinnosťou zaplatiť minimálnu daň právnickej osoby.
Hoci sa v praxi stále objavuje pojem daňová licencia, v súčasnosti už nejde o správne označenie. Platná legislatíva používa výlučne pojem minimálna daň, a preto je dôležité pracovať s presnou terminológiou.
Čo je minimálna daň za rok 2025
Minimálna daň predstavuje najnižšiu sumu dane z príjmov, ktorú musí zaplatiť právnická osoba, a to v prípade, ak:
- jej vypočítaná daň z príjmov za rok 2025 vyjde nižšia než zákonom stanovené minimum, alebo
- vykáže daňovú stratu, no zároveň dosiahne zdaniteľné príjmy.
Inými slovami, aj keď firma reálne neplatí „klasickú“ daň z príjmov, zákon jej môže uložiť povinnosť zaplatiť aspoň minimálnu daň.
Zároveň platí, že ide o daň za zdaňovacie obdobie 2025, ktorá sa vysporiada v daňovom priznaní podávanom v roku 2026.
Prečo už nejde o daňovú licenciu
V minulosti sa používal pojem daňová licencia, avšak dnes už tento názov v zákone nenájdeme.
Aktuálne ide o samostatný inštitút minimálnej dane, ktorý má síce podobný princíp, no funguje v inom legislatívnom režime.
Práve preto je nesprávne:
- označovať túto povinnosť ako daňovú licenciu,
- alebo ju automaticky porovnávať s pravidlami, ktoré platili v minulosti.
Koho sa minimálna daň za rok 2025 týka
✔️ Minimálnu daň zaplatia:
- právnické osoby, najčastejšie s.r.o. a a.s.,
- firmy, ktorým vyjde nízka alebo nulová daňová povinnosť.
❌ Minimálna daň sa naopak netýka:
- živnostníkov (SZČO) a iných fyzických osôb podnikateľov.
Na druhej strane je dôležité dodať, že živnostníci za rok 2025:
- neplatia minimálnu daň,
- avšak platia daň z príjmov fyzickej osoby a
- minimálne zdravotné a sociálne odvody, ktoré si podnikatelia často s minimálnou daňou zamieňajú.
Výška minimálnej dane za zdaňovacie obdobie 2025
Konkrétna suma minimálnej dane závisí od zdaniteľných príjmov (výnosov) dosiahnutých v roku 2025:
| Zdaniteľné príjmy za rok 2025 | Minimálna daň |
|---|---|
| do 50 000 € | 340 € |
| nad 50 000 € do 250 000 € | 960 € |
| nad 250 000 € do 500 000 € | 1 920 € |
| nad 500 000 € | 3 840 € |
Z toho vyplýva, že:
- ak vypočítaná daň presiahne minimálnu daň, firma zaplatí vypočítanú daň,
- ak je však nižšia, zaplatí sa minimálna daň podľa príslušného pásma.
Výnimka, na ktorú netreba zabudnúť: prvé zdaňovacie obdobie
Zároveň zákon pamätá aj na významnú výnimku, ktorá je dôležitá najmä pre novozaložené firmy.
Minimálna daň sa za rok 2025 neuplatní, ak ide o prvé zdaňovacie obdobie právnickej osoby.
To znamená, že:
- ak spoločnosť vznikla v roku 2025,
- a ide o jej prvé daňové priznanie,
➡️ minimálnu daň neplatí, a to bez ohľadu na výšku príjmov či výsledok hospodárenia.
Čo sa považuje za prvé zdaňovacie obdobie
Za prvé zdaňovacie obdobie sa považuje:
- obdobie od vzniku spoločnosti (zápisu do obchodného registra),
- do konca kalendárneho roka,
- prípadne do skončenia prvého hospodárskeho roka.
Zároveň platí, že v tomto období sa minimálna daň:
- nekráti,
- ale neuplatňuje vôbec.
Praktický príklad
Spoločnosť vznikla 15. septembra 2025.
Hoci za rok 2025 dosiahla príjmy 80 000 €, jej vypočítaná daň bola nízka.
Keďže však ide o prvé zdaňovacie obdobie, minimálnu daň za rok 2025 neplatí, a to napriek tomu, že by inak spadala do pásma 960 €.
Najčastejšie omyly podnikateľov
„Keď som v strate, daň neplatím.“
→ Nie vždy. Práve v takýchto prípadoch môže vzniknúť povinnosť zaplatiť minimálnu daň.
„Minimálna daň platí aj pre SZČO.“
→ Nie. Týka sa výlučne právnických osôb.
„Ide o návrat daňovej licencie.“
→ Nie. Ide o nový systém minimálnej dane.
Zhrnutie na záver
- minimálna daň sa týka zdaňovacieho obdobia 2025,
- uplatňuje sa v daňovom priznaní podávanom v roku 2026,
- platí pre firmy, nie pre živnostníkov,
- jej výška je od 340 € do 3 840 €,
- v prvom zdaňovacom období sa neuplatňuje,
- pojem daňová licencia je v roku 2025 nesprávny.
