Od roku 2024 sa na Slovensku opäť uplatňuje minimálna daň právnických osôb. Preto si mnohé s. r. o. kladú otázku, či môžu minimálnu daň zaplatenú za rok 2024 započítať do daňovej povinnosti za rok 2025.
Dobrá správa je, že započítanie možné je. Zároveň však platí, že podnikateľ musí splniť presne určené podmienky, ktoré vyplývajú zo zákona o dani z príjmov a z výkladov Finančná správa SR.
Čo znamená minimálna daň v praxi
Minimálna daň predstavuje najnižšiu sumu dane, ktorú musí zaplatiť právnická osoba vtedy, keď jej:
- vypočítaná daň vyjde nižšia ako zákonné minimum, alebo
- daňová povinnosť vyjde nulová.
Zákon týmto spôsobom zabezpečuje, aby aj spoločnosti s nízkym ziskom prispievali do verejných financií. Zároveň však umožňuje, aby si podnikatelia túto daň neskôr započítali.
Oficiálne vysvetlenie minimálnej dane uvádza Finančná správa SR tu:
👉 https://podpora.financnasprava.sk/470596-Minim%C3%A1lna-da%C5%88
Výška minimálnej dane od roku 2024
Výška minimálnej dane závisí od zdaniteľných výnosov (príjmov) spoločnosti:
- do 50 000 € → 340 €
- nad 50 000 € do 250 000 € → 960 €
- nad 250 000 € do 500 000 € → 1 920 €
- nad 500 000 € → 3 840 €
Tieto sumy vychádzajú z metodických informácií Finančnej správy SR a platia pre zdaňovacie obdobie od roku 2024.
Prečo sa dá minimálna daň započítať
Zákon o dani z príjmov považuje minimálnu daň za preddavok na daň. Vďaka tomu si ju podnikateľ môže odpočítať od daňovej povinnosti v nasledujúcich rokoch.
Tento princíp upravuje § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Navyše ho výslovne potvrdzuje aj Finančná správa SR vo svojom metodickom výklade.
👉 Oficiálny výklad FS k započítaniu:
https://podpora.financnasprava.sk/317689-Z%C3%A1po%C4%8Det-da%C5%88ovej-licencie-
Aj keď Finančná správa používa pojem daňová licencia, ide o rovnaký mechanizmus, ktorý sa dnes vzťahuje na minimálnu daň.
Započítanie minimálnej dane za rok 2024 v roku 2025
Spoločnosť si môže minimálnu daň zaplatenú za rok 2024 započítať už v daňovom priznaní za rok 2025, ak splní tieto podmienky:
- minimálnu daň za rok 2024 skutočne zaplatila,
- v roku 2025 dosiahne kladnú daňovú povinnosť,
- započítanie uplatní priamo v daňovom priznaní,
- dodrží zákonnú trojročnú lehotu na zápočet.
V praxi to znamená, že podnikateľ si môže znížiť výslednú daň a nepríde o peniaze zaplatené navyše.
Kedy započítanie nefunguje
Započítanie minimálnej dane nie je možné v týchto prípadoch:
- spoločnosť vykáže daňovú stratu,
- daňová povinnosť vyjde 0 €,
- minimálnu daň nezaplatila,
- uplynuli tri po sebe nasledujúce zdaňovacie obdobia.
Preto sa oplatí sledovať hospodársky výsledok a plánovať daňové povinnosti vopred.
Praktický príklad
Spoločnosť dosiahla v roku 2024 výnosy do 50 000 €, preto zaplatila minimálnu daň 340 €.
V roku 2025 jej vyšla daňová povinnosť 1 200 €.
➡️ V daňovom priznaní za rok 2025:
- započíta 340 €,
- zaplatí už len 860 €.
Ak by daňová povinnosť vyšla nižšia, spoločnosť si započíta len jej výšku a zvyšok prenesie do ďalších rokov.
Zdroje a oficiálne usmernenia
- Zápočet minimálnej dane (FS SR):
https://podpora.financnasprava.sk/317689-Z%C3%A1po%C4%8Det-da%C5%88ovej-licencie- - Minimálna daň – vysvetlenie FS SR:
https://podpora.financnasprava.sk/470596-Minim%C3%A1lna-da%C5%88 - Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (§ 46b)
Stručné zhrnutie
Minimálna daň zaplatená za rok 2024 sa dá započítať do daňovej povinnosti za rok 2025, ak spoločnosť dosiahne kladnú daň a uplatní zápočet v daňovom priznaní. Tento postup potvrdzuje zákon aj Finančná správa SR.
