Mnohí daňovníci si neuvedomujú, že daňový bonus pri príjme zo zahraničia má prísne zákonné obmedzenia. Stačí, aby zahraničné príjmy presiahli 10 % z celkových zdaniteľných príjmov, a nárok na daňový bonus zaniká v plnom rozsahu. Tento problém sa často odhalí až pri podaní daňového priznania – a výsledkom je povinnosť vrátiť celý bonus.
Daňový bonus a zahraničný príjem: kedy vzniká problém
Podmienky uplatnenia daňového bonusu upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Zákon zároveň stanovuje osobitné pravidlá pre daňovníkov, ktorí dosahujú príjmy zo zdrojov v zahraničí.
Podľa § 33 ods. 9 zákona o dani z príjmov platí, že:
daňovník nemá nárok na daňový bonus, ak zdaniteľné príjmy zo zdrojov v zahraničí presiahnu 10 % z celkových zdaniteľných príjmov.
Dôležité je zdôrazniť, že:
- posudzuje sa podiel príjmov, nie výška zaplatenej dane,
- nerozhoduje spôsob zamedzenia dvojitého zdanenia,
- bonus sa nekráti, ale zaniká celý.
Čo sa považuje za zahraničný príjem
Za príjem zo zdrojov v zahraničí sa považujú príjmy vymedzené v § 16 zákona o dani z príjmov, najmä:
- príjem zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí,
- príjem z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti vykonávanej mimo SR,
- príjem z prenájmu nehnuteľnosti v zahraničí,
- iné zdaniteľné príjmy zo zahraničia.
Ak tieto príjmy spolu presiahnu 10 % z celkových zdaniteľných príjmov, nárok na daňový bonus nevzniká.
Nerozhoduje, či bol príjem zdanený v zahraničí
Veľkým omylom je domnienka, že ak bol príjem zdanený v inom štáte, nemá vplyv na daňový bonus.
Podľa zákona:
- nezáleží na tom, či sa použije metóda vyňatia príjmov alebo metóda zápočtu dane podľa § 45 zákona o dani z príjmov,
- rozhodujúci je samotný príjem, nie výsledná daňová povinnosť.
Inými slovami:
➡️ aj vyňatý príjem sa započítava do 10 % limitu.
Praktický príklad z praxe
Celkové zdaniteľné príjmy daňovníka: 30 000 €
Zahraničný príjem: 3 500 €
Podiel zahraničného príjmu:
3 500 € / 30 000 € = 11,67 %
➡️ Limit 10 % je prekročený
➡️ nárok na daňový bonus zaniká v celom rozsahu
Nezáleží na tom, že rozdiel je len niekoľko percentuálnych bodov.
Riziko pri ročnom zúčtovaní a daňovom priznaní
V praxi často nastáva situácia, že:
- zamestnávateľ prizná daňový bonus počas roka,
- zahraničný príjem sa prejaví až v daňovom priznaní.
Výsledkom je:
- dodatočné zníženie dane,
- povinnosť vrátiť celý vyplatený daňový bonus,
- často aj vznik nedoplatku.
Najčastejšie chyby daňovníkov
❌ „Bol to len vedľajší príjem“
❌ „Zahraničný príjem sa nepočíta, keď je vyňatý“
❌ „Daň som zaplatil v zahraničí“
➡️ Zákon tieto výnimky nepozná.
Odporúčanie na záver
Ak máš kombinované príjmy zo Slovenska a zo zahraničia:
- sleduj pomer príjmov už počas roka,
- prever si nárok na daňový bonus ešte pred podaním priznania,
- pri nejasnostiach je lepšie riešiť situáciu vopred, než bonus neskôr vracať.
Daňový bonus a zahraničný príjem sú kombináciou, ktorá si vyžaduje zvýšenú pozornosť. Stačí prekročiť zákonný limit a nárok zaniká celý – bez možnosti opravy či krátenia.
