Mnohí podnikatelia si myslia, že ak faktúru za službu zaúčtujú, automaticky ide o daňový náklad. V praxi to však pri vybraných službách neplatí. Zákon o dani z príjmov jasne určuje, že niektoré služby sa považujú za daňový náklad až po úhrade. Nerozhoduje teda dátum vystavenia faktúry ani jej zaúčtovanie.
Ak podnikateľ túto skutočnosť prehliadne, môže si nesprávne upraviť základ dane, čo zvyšuje riziko problémov pri daňovej kontrole.
Čo znamená, že služba je daňovým nákladom až po úhrade
V prvom rade treba zdôrazniť, že pri týchto službách rozhoduje skutočný pohyb peňazí. Inými slovami, faktúra môže byť vystavená aj zaúčtovaná, avšak do daňových nákladov vstúpi až po zaplatení.
Preto je dôležité sledovať nielen účtovníctvo, ale aj reálne úhrady.
Ktoré služby sú daňovým nákladom až po úhrade
Medzi služby, ktoré sú daňovým nákladom až po úhrade, patria najmä tieto položky:
- reklamné a marketingové služby, napríklad online reklama, inzercia či PR aktivity
- poradenské služby, kam patrí daňové, ekonomické aj manažérske poradenstvo
- právne služby, vrátane advokátskych služieb a právnych konzultácií
- sprostredkovateľské služby a provízie, ktoré podnikateľ vypláca sprostredkovateľom
- audítorské služby, najmä audit účtovnej závierky
- nájomné, či už ide o prenájom kancelárií, skladov alebo iných priestorov
- IT služby, napríklad správa IT alebo technická podpora
- licenčné poplatky a softvérové služby, vrátane SaaS riešení
- školenia a odborné vzdelávanie zamestnancov
- členské príspevky a poplatky do profesijných komôr a združení
Pri všetkých týchto službách platí rovnaké pravidlo: bez úhrady nevzniká daňový náklad.
Čiastočná úhrada a daňový náklad
Ak podnikateľ uhradí faktúru len sčasti, do daňových nákladov môže zahrnúť iba zaplatenú časť. Zvyšnú sumu si uplatní až v tom období, keď dôjde k jej doplateniu.
Ak je podnikateľ platcom DPH
V tomto prípade treba navyše myslieť na to, že:
- do daňových nákladov vstupuje len uhradená časť základu dane,
- DPH nikdy netvorí daňový náklad, bez ohľadu na výšku úhrady.
Najčastejšie chyby v praxi
V praxi sa podnikatelia najčastejšie dopúšťajú týchto chýb:
- považujú za daňový náklad už samotné zaúčtovanie faktúry,
- zahrnú do nákladov aj neuhradenú časť služby,
- pri čiastočnej úhrade omylom uplatnia aj DPH,
- nesprávne časovo rozlíšia nájomné alebo licencie.
Práve tieto chyby často vedú k nesprávne vypočítanému základu dane.
Zhrnutie na záver
Na záver si stačí zapamätať jedno základné pravidlo:
Služby, ktoré sú daňovým nákladom až po úhrade, ovplyvňuje výlučne zaplatenie.
Ak je podnikateľ platcom DPH, do daňových nákladov patrí iba základ dane, nikdy nie samotná DPH. Preto sa vždy oplatí sledovať nielen faktúry, ale aj ich reálne úhrady.
